Die 4 Sphären der Gemeinnützigkeit

Gemeinnützige Vereine sind in vielerlei Hinsicht steuerlich begünstigt. Sie sind zum Beispiel von der Körperschaft- und Gewerbesteuer befreit und genießen Vorteile bei der Umsatzsteuerberechnung. Allerdings greifen diese Vergünstigungen nur bei bestimmten Aktivitäten des Vereins. Deshalb werden die Vereinstätigkeiten vom Gesetzgeber in vier Sphären eingeteilt. Wir erklären in diesem Artikel diese „4 Sphären der Gemeinnützigkeit“ und was du bei der gesetzlich vorgeschriebenen Einteilung beachten musst.

In den ideellen Bereich fallen alle Einnahmen, die den unmittelbaren gemeinnützigen Bereich des Vereins betreffen. Mitgliedsbeiträge und Spenden, aber auch Zuschüsse und Erbschaften fallen darunter. Für diese Art der Einnahmen sind gemeinnützige Vereine von der Steuer befreit. Es werden also keine Körperschaft- und Gewerbesteuern fällig.

Beispiele Einnahmen: Mitgliedbeiträge ohne Gegenleistung, Spenden, Zuschüsse, Erbschaften

Beispiele Ausgaben: Reisekosten, Homepage, Kontoführung, Übungsleiterhonorare

Diese Sphäre ist vor allem für ältere Vereine relevant. Beispiele für Einnahmen und Ausgaben in der Vermögensverwaltung sind die Vermietung und Verpachtung der vereinseigenen Grundbesitze sowie Instandhaltungskosten, Abschreibungen größerer Anschaffungen, Finanzierungszinsen und mitunter auch Vermögensverwaltungsgebühren. Überschüssige Einnahmen, die dieser Sphäre zuzurechnen sind, sind von der Ertragssteuer ebenso befreit wie von der Umsatzsteuer.

Beispiele Einnahmen: Zinsen und Dividenden aus Kapitalvermögen, Erlöse aus langfristiger Vermietung (min. 6 Monate), Vermietung und Verpachtung von Grundbesitz

Beispiele Ausgaben: Bankspesen, Vermögensverwaltungsentgelte, Finanzierungszinsen, Instandhaltungsaufwendungen, Abschreibungen

Unter die Sphäre des Zweckbetriebs fallen alle Ein- und Ausgaben, die keine Mitgliedsbeiträge, Spenden, Zuschüsse oder Erbschaften sind jedoch zur Verwirklichung eures Vereinszweck nötig sind. Das können beispielsweise Einnahmen durch die Teilnehmendenbeiträge eurer Ferienfreizeiten sein oder eben alle Ausgaben, die ihr für die Veranstaltung einer solchen Freizeit habt.

Einnahmen aus dem Zweckbetrieb sind grundsätzlich von der Körperschaft- und Gewerbesteuer befreit. Voraussetzung dafür ist allerdings, dass der Verein nicht als Konkurrent eines privaten Unternehmens auftritt.

Einnahmen im Zweckbetrieb werden standardmäßig mit dem reduzierten Steuersatz von 7 Prozent versteuert. Jedoch legt Paragraf 4 Nummer 25 des Umsatzsteuergesetzes fest: Einnahmen in der Jugendarbeit wie Ferienbetreuung ist generell steuerfrei.

Beispiele Einnahmen: Teilnehmendenbeiträge für Ferienfreizeiten oder Gruppenstunden (solange dies Vereinszweck ist)

Beispiele Ausgaben: Alle Ausgaben für eine Ferienfreizeit oder Gruppenstunde oder alle weiteren Ausgaben die der Verwirklichung des Vereinszwecks dienen.

Einnahmen, die nicht der Verfolgung der gemeinnützigen Ziele des Vereins dienen, werden als steuerpflichtiger wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb zusammengefasst. Darunter fallen zum Beispiel Einnahmen aus Getränke- und Essensverkäufen beim Vereinsfest sowie Anzeigen- und Auktionserlöse.

Diese Einnahmen unterliegen der Körperschaft- und Gewerbesteuer, allerdings erst, wenn der gesetzliche Freibetrag von brutto 45.000 Euro im Jahr überschritten wird.

Wenn du weniger als 22.000 Euro Einnahmen im Jahr im wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb hast, kannst du außerdem die Kleinunternehmerregelung in Anspruch nehmen und musst keine Umsatzsteuer abführen.

Beispiele Einnahmen: Kuchenverkauf, Weihnachtsmarktstand, Erlöse bei Vereinsfesten, Anzeigenerlöse in Vereinszeitung, Sponsoring

Beispiele Ausgaben: Alle Ausgaben die in Verbindung mit den Einnahmen im steuerpflichtigen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb stehen. Zum Beispiel Standmiete, Lebensmittel für Kuchenverkauf oder Vereinsfest